2026 손자 증여세 계산 총정리｜5천만원·2천만원 면제한도·세대생략 30%·상속세 5년
2026 손자 증여세 계산 총정리｜5천만원·2천만원 면제한도·세대생략 30%·상속세 5년
부모가 자녀에게 재산을 물려주는 대신 할아버지나 할머니가 손자·손녀에게 직접 현금이나 부동산을 증여하는 경우가 있습니다.
이를 흔히 세대생략 증여라고 부릅니다.
자녀 세대를 한 단계 건너뛰기 때문에 향후 자녀에서 손자로 재산이 다시 넘어갈 때 발생할 수 있는 증여·상속 단계를 줄일 수 있다는 장점이 있습니다.
하지만 세법에서는 세대를 건너뛴 만큼 일반 증여세보다 세금을 더 부담하도록 세대생략 할증과세 제도를 두고 있습니다.
기본적으로 손자녀가 조부모에게 직접 증여받으면 계산된 증여세 산출세액에 30%가 추가됩니다.
특히 미성년 손자녀가 일정 규모를 넘는 거액을 증여받는다면 할증률이 40%까지 올라갈 수 있습니다.
반면 증여재산공제는 일반적인 직계존속 증여와 동일하게 성년자는 10년간 5천만원, 미성년자는 2천만원입니다.
여기서 특히 많이 헷갈리는 부분이 있습니다.
10년간 증여재산공제를 합산하는 규칙과 10년간 과거 증여재산을 합산해 세금을 계산하는 규칙은 서로 다릅니다.
이번 글에서는 손자 증여 → 성인·미성년 면제한도 → 10년 공제 → 동일인 합산 → 30% 할증 → 40% 할증 → 1억원 증여 계산 → 신고세액공제 3% → 부모 사망 시 예외 → 상속세 5년·10년 → 혼인·출산 추가공제 → 현금·부동산 증여 주의사항 까지 한 번에 정리해보겠습니다.
2026 손자 증여세 핵심요약
성인 손자녀 공제
→ 10년간 5,000만원
미성년 손자녀 공제
→ 10년간 2,000만원
일반 세율
→ 10%~50%
세대생략 할증
→ 일반적으로 산출세액의 30%
미성년 + 일정 거액 증여
→ 요건 충족 시 40%
증여세 신고기한
→ 증여받은 달 말일부터 3개월 이내
신고세액공제
→ 일반적인 적기신고 시 3%
사전증여 상속세 합산
→ 상속인 : 10년
→ 상속인 아닌 자 : 5년
증여세 공식 정보 바로가기
1. 세대생략 증여란?
일반적인 재산 이전은 다음과 같은 형태입니다.
↓
자녀
↓
손자녀
세대생략 증여는 중간 세대를 건너뜁니다.
↓
손자녀에게 직접 증여
대표적인 예가 할아버지가 자신의 아들이나 딸에게 주지 않고 손자에게 직접 현금 1억원을 주는 경우입니다.
2. 왜 30%를 더 내야 할까?
세대를 건너뛰어 재산을 직접 이전하면 중간 단계에서 발생할 수 있는 상속·증여 과세가 생략될 수 있습니다.
이를 보완하기 위해 세법에서는 세대생략 할증과세를 적용합니다.
기본 증여세 산출세액
+
세대생략 할증 30%
30% 세율이 추가되는 것인가요?
예를 들어 기본 증여세율이 10%라고 해서 40% 세율을 적용하는 것이 아닙니다.
800만원
× 30%
=
240만원
할증 후
1,040만원
3. 손자 증여세 면제한도
| 손자녀 | 직계존속 증여재산공제 |
|---|---|
| 성년 | 5,000만원 |
| 미성년 | 2,000만원 |
공식적으로는 ‘면제한도’보다는 증여재산공제라고 표현합니다.
공제는 매년 받을 수 있나요?
10년간 누적으로 한도를 계산합니다.
성년
→ 10년간 5천만원
미성년
→ 10년간 2천만원
4. 친할아버지와 외할아버지가 각각 5천만원씩?
성인 손자에게 친할아버지가 5천만원을 증여한 뒤 외할아버지가 다시 5천만원을 증여한다고 가정해보겠습니다.
증여재산공제는 수증자를 기준으로 직계존속 전체에서 받은 증여에 대해 10년간 한도를 적용합니다.
5,000만원
증여재산공제
5,000만원 사용
↓
외할아버지 추가 증여
남은 일반 직계존속 공제
0원
외조부모도 직계존속인가요?
네.
외할아버지와 외할머니 역시 세법상 손자녀의 직계존속에 해당합니다.
5. 여기서 꼭 알아야 할 것｜공제 합산과 과세 합산은 다르다
이 부분이 상당히 중요합니다.
증여재산공제
직계존속으로부터 받은 증여에 대해서 성년 5천만원, 미성년 2천만원의 10년 누적 한도를 봅니다.
증여재산 합산과세
과거 증여액까지 더해 누진세율을 계산할 때는 기본적으로 동일인에게 받은 증여인지가 중요합니다.
10년 이내
동일인에게 받은 증여재산가액 합계가
일정 요건에 해당하면
→ 종전 증여재산을 합산
6. 할아버지와 할머니는 '동일인'으로 볼 수 있다
증여자가 직계존속인 경우 세법상 동일인을 판단할 때는 그 직계존속의 배우자를 포함합니다.
+
친할머니
→ 증여재산 합산과세에서
동일인 범위에 포함
따라서 할아버지와 할머니가 몇 년 간격으로 나누어 증여했다고 해서 항상 별도 세율 구간으로 계산되는 것은 아닙니다.
친할아버지와 외할아버지는?
두 사람은 서로 배우자가 아니므로 일반적으로 위의 ‘동일인+배우자’ 관계와는 다르게 봅니다.
7. 증여세 기본 세율
| 과세표준 | 세율 | 누진공제 |
|---|---|---|
| 1억원 이하 | 10% | - |
| 1억원 초과~5억원 이하 | 20% | 1,000만원 |
| 5억원 초과~10억원 이하 | 30% | 6,000만원 |
| 10억원 초과~30억원 이하 | 40% | 1억6,000만원 |
| 30억원 초과 | 50% | 4억6,000만원 |
8. 손자 증여세 기본 계산식
↓
증여재산공제 차감
↓
과세표준
↓
증여세율 적용
↓
누진공제 차감
↓
기본 산출세액
↓
세대생략 할증
↓
신고세액공제 등 적용
↓
최종 납부세액
9. 미성년 손자에게 현금 1억원 증여하면?
과거 10년 동안 다른 직계존속 증여가 전혀 없는 미성년 손자라고 가정해보겠습니다.
100,000,000원
-
미성년 직계존속 공제
20,000,000원
=
과세표준
80,000,000원
기본 증여세
× 10%
=
800만원
세대생략 30% 할증
× 30%
=
240만원
할증 후 산출세액
800만원
+
240만원
=
1,040만원
신고세액공제 3%
다른 세액공제 등이 없고 법정 신고기한 내 정상적으로 신고한다고 단순 가정하면,
× 3%
=
31만2천원
최종 납부세액 예시
1,040만원
-
31만2천원
=
10,088,000원
약 1,008만8천원
10. 성인 손자에게 현금 1억원이면?
-
성인 직계존속 공제 5천만원
=
과세표준 5천만원
5천만원 × 10%
=
500만원
세대생략 30%
=
150만원
산출세액
=
650만원
적기신고 3%를 단순 적용하면
-
19만5천원
=
630만5천원
미성년 손자보다 성인 손자의 공제액이 3천만원 더 크기 때문에 같은 1억원을 처음 증여해도 세금 차이가 발생합니다.
11. 미성년 손자 거액 증여는 40% 할증 가능
일반 세대생략 할증률은 30%입니다.
하지만 일정한 거액 증여에는 더 높은 할증률이 적용됩니다.
수증자가
미성년자
+
세법상 해당 증여재산가액이
20억원 초과
→ 세대생략 할증률
40%
12. 부모가 먼저 사망한 경우도 30% 할증?
반드시 그렇지는 않습니다.
증여자의 최근친 직계비속, 즉 손자녀의 부모가 먼저 사망해 그 손자녀가 최근친 직계비속이 된 상황이라면 세대생략 할증을 적용하지 않는 예외가 있습니다.
할아버지
↓
아들이 먼저 사망
↓
손자가 최근친 직계비속이 됨
↓
손자에게 증여
→ 일정 요건에서
세대생략 30% 할증 제외
대습상속과 완전히 같은 개념인가요?
증여에서는 상속이 실제로 개시된 것이 아니므로 단순히 ‘대습상속’이라고만 표현하기보다,
라고 설명하는 것이 더 정확합니다.
13. 신고는 언제까지?
증여받은 날이 속하는 달의
말일부터 3개월 이내
예를 들어 9월10일 증여했다면?
2026년 9월10일
해당 월 말일
2026년 9월30일
그 날부터 3개월
↓
2026년 12월31일
실제 법정기한이 휴일에 해당하는 경우 등은 세법상 기한 규정을 추가로 확인하세요.
14. 신고세액공제는 3%
법정기한 내 증여세 과세표준을 신고하면 관련 법령에서 정한 산출세액을 기준으로 3% 신고세액공제가 적용됩니다.
15. 증여세는 누가 신고하나요?
원칙적으로 증여세는 재산을 받은 사람, 즉 수증자가 신고·납부합니다.
미성년자는 법정대리인을 통해 신고 절차를 진행하는 경우가 일반적입니다.
16. 손자는 5년만 지나면 상속세에서 빠진다?
피상속인이 사망하기 전에 재산을 미리 증여한 경우, 일정 기간의 증여재산은 상속세 과세가액에 다시 합산됩니다.
| 증여받은 사람 | 상속세 합산기간 |
|---|---|
| 상속인 | 사망 전 10년 |
| 상속인이 아닌 자 | 사망 전 5년 |
일반적인 손자는?
손자의 부모가 생존하고 일반적인 상속순위가 유지되는 경우, 손자가 상속인이 아닌 상황이라면 통상 5년 규정을 검토하게 됩니다.
↓
손자가 사망 당시 상속인이 아님
↓
증여 후 5년 초과
↓
일반적인 사전증여재산 합산기간 밖
하지만 부모가 먼저 사망했다면?
손자녀의 부모가 먼저 사망해 손자녀가 대습상속인으로 상속인이 되는 경우에는 상황이 달라집니다.
손자녀가
상속인이 된다면
사전증여재산
→ 10년 기준 검토
17. 5년이 지나면 증여세도 없어지나요?
5년 규정은 이미 증여한 재산을 나중에 조부모가 사망했을 때 상속세 과세가액에 다시 합산할지를 판단하는 규칙입니다.
증여 당시에 발생했던 증여세 자체가 5년 뒤 없어지는 것은 아닙니다.
18. 손자 증여가 절세전략이 되는 이유
30% 할증이 있는데도 손자녀 증여를 검토하는 가장 큰 이유는 전체 가족의 장기 재산이전 구조 때문입니다.
조부모
↓
자녀
↓
손자녀
재산이 두 단계 이동
조부모
↓
손자녀
한 번에 이전
무조건 세금이 적어지는 것은 아닙니다
증여금액, 상속재산 전체 규모, 조부모의 예상 상속시점, 자녀·손자의 재산상황, 기존 증여내역 등에 따라 결과가 달라집니다.
19. 10년 단위 분산증여
증여재산공제는 10년 누적 한도를 적용하므로 장기간 재산을 이전할 계획이라면 증여시점을 나누어 검토하는 방법이 있습니다.
20. 성인 손자에게는 혼인·출산 추가공제도 확인
현재 세법에는 일반 증여재산공제 외에 혼인·출산 증여재산공제가 있습니다.
직계존속으로부터
혼인일 전후 2년 이내
또는
자녀 출생·입양일 후 2년 이내
요건 충족 시
추가 1억원 공제 가능
5천만원 + 1억원?
요건을 충족하는 경우 기본 직계존속 공제 5천만원과 혼인·출산 추가공제를 함께 검토할 수 있어 최대 1억5천만원 수준의 공제가 가능할 수 있습니다.
조부모가 줘도 적용 가능한가요?
법은 직계존속으로부터 받은 증여를 대상으로 하므로, 요건을 충족한다면 조부모 증여도 검토 대상이 될 수 있습니다.
21. 현금 증여 시 가장 중요한 것
□ 손자녀 명의 계좌로 입금
□ 증여일 확인
□ 이체내역 보관
□ 증여계약서 작성 검토
□ 증여세 신고자료 보관
현금을 뽑아서 주면?
증여 자체는 가능하지만 향후 자금출처나 증여사실을 입증하기 어려워질 수 있습니다.
22. 미성년 손자 계좌라면
미성년자에게 현금을 증여한 뒤 부모가 그 돈을 임의로 사용하면 추후 문제가 생길 수 있습니다.
□ 손자 명의 재산으로 구분
□ 계좌내역 보관
□ 부모 생활비와 혼용하지 않기
□ 자금 사용처 기록
23. 주식을 증여한다면?
주식은 단순히 송금한 금액이 아니라 세법상 평가방법에 따라 증여재산가액을 계산합니다.
24. 부동산을 손자에게 증여한다면?
부동산은 증여세만 보면 안 됩니다.
□ 증여재산 평가액
□ 증여세
□ 세대생략 할증
□ 취득세
□ 담보대출
□ 임대보증금
□ 향후 양도소득세
25. 부담부증여라면 더 복잡
대출이나 임대보증금을 손자녀가 함께 인수하는 부담부증여라면 증여세 계산만으로 끝나지 않을 수 있습니다.
채무 인수 부분에 대해 증여자에게 양도소득세 문제가 발생할 수 있으므로 현금 증여보다 세무 계산이 복잡합니다.
26. 10년 이내 이전 증여 반드시 확인
□ 부모가 준 돈
□ 친할아버지·친할머니 증여
□ 외할아버지·외할머니 증여
□ 과거 현금증여
□ 주식증여
□ 부동산증여
□ 학자금·생활비 중 실제 증여로 볼 금액
27. 생활비와 교육비는 모두 증여세?
사회통념상 인정되는 피부양자의 생활비와 교육비 등은 일정 요건에서 비과세가 될 수 있습니다.
28. 증여세 계산할 때 흔한 실수
| 잘못 알고 있는 내용 | 2026 기준 |
|---|---|
| 손자 증여세율은 40% | 기본세율 10~50% 계산 후 30% 할증 |
| 30%포인트를 세율에 더함 | 기본 산출세액에 할증 계산 |
| 미성년이면 모두 40% 할증 | 거액 증여 등 법정요건 충족 시 40% |
| 성인 손자는 조부모마다 5천만원 공제 | 직계존속 전체 10년간 5천만원 |
| 미성년은 조부모마다 2천만원 | 직계존속 전체 10년간 2천만원 |
| 외할아버지는 직계존속이 아님 | 직계존속 맞음 |
| 공제 합산과 과세가액 합산은 같은 규칙 | 서로 다른 규칙 |
| 할아버지·할머니 증여는 항상 별도 계산 | 동일인 판단 시 직계존속 배우자 포함 |
| 부모가 사망해도 무조건 30% 할증 | 최근친 직계비속 사망 예외 검토 |
| 손자는 무조건 상속세 합산 5년 | 상속인 여부에 따라 5년·10년 |
| 5년 지나면 증여세도 사라짐 | 상속세 사전증여 합산기간 문제 |
| 신고세액공제는 10% | 현재 3% |
29. 손자 증여 전 체크리스트
□ 지난 10년 직계존속 증여 확인
□ 남은 증여재산공제 확인
□ 동일인 증여 합산 여부 확인
□ 세대생략 30% 할증 계산
□ 미성년 40% 할증 대상 여부
□ 혼인·출산 추가공제 가능 여부
□ 조부모 예상 상속시점 고려
□ 손자녀의 상속인 여부 검토
□ 현금·주식·부동산 평가방법 확인
□ 신고기한 확인
30. 손자 증여세 FAQ
Q. 할아버지가 손자에게 증여하면 세금이 더 나오나요?
A. 일반적으로 세대생략 증여에 해당해 기본 산출세액의 30%가 추가됩니다.
Q. 미성년 손자는 얼마까지 공제되나요?
A. 직계존속으로부터 받은 증여에 대해 10년간 총 2,000만원입니다.
Q. 성인 손자는?
A. 10년간 총 5,000만원입니다.
Q. 할아버지 5천만원, 할머니 5천만원 각각 면제인가요?
A. 아닙니다. 성년 손자라면 직계존속 증여재산공제는 10년간 총 5천만원입니다.
Q. 외할아버지가 주는 돈은 다시 5천만원 공제되나요?
A. 이미 다른 직계존속 증여에서 10년 공제한도를 모두 사용했다면 추가 일반공제를 받을 수 없습니다.
Q. 친할아버지와 외할아버지가 준 돈도 모두 한꺼번에 누진합산하나요?
A. 증여재산공제와 과세가액 합산은 별도 규칙입니다. 과세가액 합산은 동일인 여부를 따로 판단해야 합니다.
Q. 할아버지와 할머니는 동일인으로 보나요?
A. 증여자가 직계존속인 경우 합산과세의 동일인 판단에는 그 배우자가 포함됩니다.
Q. 미성년 손자에게 1억원을 처음 증여하면 세금은?
A. 다른 공제·과거 증여가 없다는 단순 가정에서는 신고세액공제까지 적용할 경우 약 1,008만8천원으로 계산됩니다.
Q. 성인 손자에게 1억원이면?
A. 5천만원 공제를 모두 사용할 수 있다는 가정에서는 적기신고 3%까지 단순 적용하면 약 630만5천원입니다.
Q. 손자 증여는 모두 30% 할증인가요?
A. 일반적으로 30%지만 부모가 먼저 사망해 손자녀가 증여자의 최근친 직계비속이 되는 경우 등에는 예외가 있습니다.
Q. 미성년 손자는 40%인가요?
A. 미성년이라는 이유만으로 40%가 아닙니다. 세법에서 정한 거액 증여 요건까지 충족해야 합니다.
Q. 손자에게 주고 5년 지나면 상속세에서 빠지나요?
A. 손자가 사망 당시 상속인이 아닌 경우에는 일반적으로 5년 기준을 검토하지만, 상속인이면 10년 기준입니다.
Q. 증여세 신고는 언제까지?
A. 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내입니다.
Q. 신고하면 세금을 할인받나요?
A. 법정기한 내 신고 시 현재 신고세액공제율은 3%입니다.
Q. 결혼하는 성인 손자에게는 추가공제가 있나요?
A. 혼인일 전후 2년 이내 등 요건을 충족한다면 직계존속 증여에 대한 혼인·출산 추가공제를 검토할 수 있습니다.
Q. 현금과 부동산 중 어느 것이 유리한가요?
A. 부동산은 증여세 외에도 취득세와 향후 양도소득세, 채무 인수 여부 등을 함께 계산해야 하므로 단순 비교하기 어렵습니다.
증여세 계산·신고 바로가기
마무리 정리
조부모가 손자녀에게 직접 재산을 증여하면 일반적으로 세대생략 증여에 해당합니다.
손자녀에게 적용되는 기본 증여재산공제는 성년이면 10년간 5천만원, 미성년이면 10년간 2천만원입니다.
공제 후 과세표준에 10~50% 증여세율을 적용하고, 계산된 기본 산출세액에 일반적으로 30%의 세대생략 할증세액을 더합니다.
미성년 손자녀가 세법상 일정한 거액의 재산을 증여받는 경우에는 할증률이 40%가 될 수 있습니다.
미성년 손자에게 현금 1억원을 처음 증여한다고 가정하면 2천만원을 공제한 8천만원이 과세표준이 됩니다.
기본세액 800만원에 30% 할증 240만원을 더하면 1,040만원이고, 다른 변수가 없다는 가정에서 신고세액공제 3%를 적용하면 약 1,008만8천원입니다.
다만 손자 증여에서 더 중요한 것이 10년 규칙입니다.
직계존속 증여재산공제는 조부모 한 명마다 새로 받는 것이 아니라 수증자를 기준으로 10년간 한도를 계산합니다.
반면 과거 증여재산을 누진세율 계산에 합산하는 규칙은 ‘동일인’ 여부를 별도로 판단합니다.
따라서 10년 공제 한도와 10년 증여재산 합산과세를 같은 개념으로 이해하면 안 됩니다.
상속세 역시 “손자는 5년만 지나면 끝”이라고 단정하면 안 됩니다.
조부모 사망 당시 손자녀가 상속인이 아니라면 5년, 대습상속 등으로 상속인이 된다면 10년의 사전증여재산 합산기간을 검토해야 합니다.
결국 손자 증여는 30% 할증세액만 보고 유리하거나 불리하다고 판단하기보다 기존 10년 증여내역, 자녀와 손자의 상속순위, 조부모의 전체 재산, 예상 상속시점, 증여할 재산 종류 까지 함께 계산해야 합니다.
한 줄로 정리하면 “성인 5천·미성년 2천 공제 → 기본 증여세 계산 → 세대생략 30% 할증 → 10년 직계존속 공제내역 확인 → 동일인 합산 별도 확인 → 상속인 여부에 따라 사전증여 5년·10년 확인” 순서로 계산하면 됩니다.
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